Gürcistan'ın iki BT vergi statüsü birbirinin yerine geçmiyor — fark, fiili varlıkta

Sanal Bölge Kişisi statüsü 2011'e dayanıyor ve tasarımı gereği dar. Yazılım geliştirip ihraç eden bir Gürcü tüzel kişiyi kapsıyor; bu nitelikli ihracattan doğan kâr dağıtıldığında muaf oluyor, yurt içinde satılan ise standart rejimde kalıyor. Fiilen yazılım üretmeyen danışmanlık ya da barındırma genellikle statünün dışında. Sanal bölge şirketinden ödenen temettüler standart %5 stopaj vergisine tabi; bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması, o anlaşmanın yerleşiklik ve gerçek lehdar koşulları karşılanırsa bunu düşürebiliyor.

Uluslararası Şirket statüsü 2020'de getirildi ve farklı çalışıyor: muafiyet yerine, dağıtılan kâr üzerindeki kurumlar vergisini standart %15 yerine %5'e, maaşlar üzerindeki gelir vergisini standart %20 yerine %5'e indiriyor. Temettüler alıcının brüt gelirinden çıkarılıyor. Nitelikli varlıklarda emlak vergisi indirimi de var; Gürcistan vatandaşlarının maaş maliyetleri ve nitelikli araştırma-geliştirme harcamaları dağıtım vergi matrahını düşürüyor, bu da bazı yapılarda etkin oranı %5'in altına çekiyor. İzin verilen faaliyet listesi sanal bölgenin listesinden daha geniş.

Uluslararası Şirket statüsü yeni kurulmuş bir paravan şirkete açık değil. Başvuranın izin verilen bir faaliyette en az iki yıllık deneyimi olması gerekiyor — doğrudan, temsil edilen yerleşik olmayan bir ana şirket aracılığıyla ya da çoğunluk hissesine sahip bir ortak işletme üzerinden — ve gelirinin en az %98'i o faaliyetten gelmeli. Çekirdek faaliyetler yeterli niteliğe sahip personelle Gürcistan'da yürütülmeli; bu açık bir fiili varlık sınaması ve statü, Gelir İdaresi üzerinden yapılan başvuruyla hükümet tarafından veriliyor ve geri alınıyor. Sanal Bölge statüsünün de aynı koşulun kendi versiyonu var: BT, gerçekten orada bulunan çalışanlar ya da sözleşmeli geliştiriciler eliyle Gürcistan topraklarında üretilmeli.

Birincisi, fiili varlık koşulunun dişleri var. 2021'den bu yana Gelir İdaresi, ülke içinde geliştirme kanıtlanamayan denetimlerde sanal bölge muafiyetlerini reddetti; bazı statü sahipleri bu tutuma itiraz ediyor — dolayısıyla kodun nerede ve kim tarafından yazıldığının belgelenmesi yapının bir parçası, sonradan toparlanacak bir evrak işi değil. İkincisi, iki statü de KDV'ye dokunmuyor. Yabancı müşterilere sunulan hizmetler, şirket hangi statüye sahip olursa olsun, olağan ifa yeri kuralları uyarınca genellikle Gürcistan KDV'sinin dışında kalıyor ve bu, kâr vergisinden ayrı bir inceleme. Hangi statünün uyduğu işin biçimine bağlı: küçük bir ekiple ihracata dönük geliştirme sanal bölgeye, ciddi Gürcü istihdamı ya da daha geniş bir bölgesel hizmet karması Uluslararası Şirket'e eğilim gösteriyor.