حالتا الضريبة لقطاع التقنية في جورجيا ليستا بديلتين — والفرق هو الوجود الفعليّ

ترجع حالة «شخص المنطقة الافتراضيّة» إلى 2011 وهي ضيّقةٌ بحكم تصميمها. تغطّي كياناً جورجيّاً يطوّر برمجيّاتٍ ويصدّرها؛ والربح من ذلك التصدير المؤهّل معفًى عند توزيعه، أمّا ما يُبَاع محلّيّاً فيبقى على الأساس المعتاد. والاستشارات أو الاستضافة التي لا تنتج برمجيّاتٍ فعلاً تقع عادةً خارج الحالة. والأرباح الموزّعة من شركة منطقةٍ افتراضيّة تحمل ضريبة استقطاعٍ معتادةً بنسبة 5%، قد تخفضها اتّفاقيّةُ تجنّب الازدواج الضريبيّ إذا استُوفيت شروط الإقامة والملكيّة النافعة فيها.

استُحدثت حالة «الشركة الدوليّة» عام 2020 وتعمل بطريقةٍ مختلفة: فبدلاً من الإعفاء، تضع ضريبة دخل الشركات على الربح الموزّع عند 5% مقابل 15% المعتادة، وضريبة الدخل الشخصيّ على الرواتب عند 5% مقابل 20% المعتادة. والأرباح الموزّعة مستثناةٌ من الدخل الإجماليّ للمستلِم. وهناك أيضاً إعفاءٌ من ضريبة الممتلكات على الأصول المؤهّلة، كما أنّ كلفة رواتب المواطنين الجورجيّين ونفقات البحث والتطوير المؤهّلة تخفّض وعاء ضريبة التوزيع، ما يدفع المعدّل الفعليّ في بعض الهياكل إلى ما دون 5%. وقائمة الأنشطة المسموح بها أوسع من قائمة المنطقة الافتراضيّة.

حالة «الشركة الدوليّة» ليست مفتوحةً لكيانٍ صوريٍّ حديث التأسيس. فعلى طالبها خبرةٌ لا تقلّ عن سنتين في نشاطٍ مسموحٍ به — مباشرةً، أو عبر شركةٍ أمٍّ غير مقيمةٍ ممثَّلة، أو عبر شريكٍ مالكٍ للأغلبيّة — وأن يأتي 98% من دخله على الأقلّ من ذلك النشاط. ويجب أن تُنفَّذ الأنشطة الجوهريّة في جورجيا بكوادر مؤهّلةٍ كفايةً؛ وهذا اختبار وجودٍ فعليٍّ صريح، والحالة تُمنَح وتُسحَب بقرار الحكومة بناءً على طلبٍ عبر دائرة الإيرادات. ولحالة المنطقة الافتراضيّة نسختها من الشرط ذاته: فالتقنية يجب أن تُنتَج على الأرض الجورجيّة بموظّفين أو مطوّرين متعاقدين موجودين فعلاً هناك.

أوّلاً، شرط الوجود الفعليّ له أسنان. فمنذ 2021 رفضت دائرة الإيرادات إعفاءات المنطقة الافتراضيّة في تدقيقاتٍ لم يُمكِن فيها إثبات التطوير داخل البلد، وهو موقفٌ يعترض عليه بعض أصحاب الحالة — ولذا فإنّ توثيق أين ومن يكتب الشيفرة جزءٌ من الهيكل، لا ورقٌ يُرتَّب لاحقاً. ثانياً، لا تمسّ أيٌّ من الحالتين ضريبة القيمة المضافة. فالخدمات المقدَّمة لعملاء أجانب تقع عادةً خارج ضريبة القيمة المضافة الجورجيّة بموجب قواعد مكان التوريد المعتادة، أيّاً كانت حالة الشركة، وهذا تحليلٌ منفصلٌ عن ضريبة الربح. وأيّ الحالتين تناسب يتوقّف على شكل العمل: التطوير الموجَّه للتصدير بفريقٍ صغيرٍ يميل إلى المنطقة الافتراضيّة، أمّا التوظيف الجورجيّ الكبير أو خليطُ خدماتٍ إقليميٍّ أوسع فيميل إلى الشركة الدوليّة.